一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于 1%（商业企业 1.5% 左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：
增值税税负率 =｛［年度销项税额合计 + 免抵退货物销售额 * 应税货物实用税率 -（年度进项税额合计 – 年度进项税额转出合计 + 年初留抵税额 – 年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额 + 免抵退货物销售额］｝*100％
对小规模纳税人来说 , 税负率就是征收率 : 商业 4%, 工业 6%, 而对一般纳税人来说 , 由于可以抵扣进项税额 , 税负率就不是 17% 或 13%, 而是远远低于该比例 , 具体计算 :
实际抵扣进项税额 = 期初留抵进项税额 + 本期进项税额 – 进项转出 – 出口退税 – 期末留抵进项税额
注 :1 对实行 免抵退 的生产企业而言 , 应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
2 通常情况下 , 当期应纳增值税 = 应纳增值税明细账 转出未交增值税 累计数 + 出口抵减内销产品应纳税额 累计数
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1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有 3 年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到 180 万．
2．外销收入占总销售收入的 95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为 17％，退税率为 13％．请列计算公式。
1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到 180 万元以上的限制。但 2004 年 7 月 1 日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到 180 万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。
2、税负 ={【年度销项税额合计 + 免抵退货物销售额 × 17%-（年度进项税额合计 – 年度进项税额转出合计 + 年初留抵税额 – 年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+ 免抵退货物销售额】} × 100%。
如你第二问中，假设总销售收入为 100 万元，外销收入 95 万元，内销收入 5 万元，进项税金 15 万元，征税率 17%，退税率 13%，计算如下：
如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为 0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为 5.8%。
1、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样销项税减进项税的差额也就少了‘’
2、一个时期内的进货多，销售少，抵扣进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率