专访中国政法大学财税法研究中心主任施正文:留抵退税大幅改善企业现金流政策扩围助力批发零售等

  按照政府工作报告和国务院的相关部署,今年退税与减税并举,预计全年退税减税约2.64万亿元,其中增值税留抵退税1.64万亿元,退税资金全部直达企业。

  自今年4月1日起,增值税留抵退税政策开始实施。6月7日,财政部、税务总局发布《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》,明确7月1日起将批发零售、住宿餐饮等七大行业新纳入留抵退税政策范围,并确定了具体适用标准。

  留抵退税的原理是什么?为什么说推进留抵退税对广大市场主体是重大利好?留抵退税的进一步扩容又将带来哪些正面效应?

  针对上述话题,《每日经济新闻》记者(以下简称NBD)对中国政法大学财税法研究中心主任施正文进行了专访。

  NBD:增值税留抵退税是一个相当专业的概念,我们在一线采访中了解到,即使是一些企业财务人员往往也对此不太清楚。您是否能简单向大家阐述留抵退税的原理是什么?

  当企业的进项税额大于销项税额的时候,就存在留抵税额。因为增值税的扣税法是增值税销项税额减进项税额,采取的是税款抵扣的计税原理。

  换句话说,如果销项税额减进项税额以后是正数,销项大于进项,那就是要交的税;而假如进项大于销项,减了之后是负数,就会产生留抵税额。

  按照原有的做法,留抵税额是向后结转抵扣,也就是说如果未来销项大于进项,那原来留抵的进项就可以向后结转抵扣,但不能向前,也不能及时地当期退税。

  这样一来就出现了一个问题:本来按照增值税原理,销项大于进项需要交税,销项等于进项那就是相减为零,自然不需要交税。但是如果进项大于销项,出现留抵税额就应该退税,这才符合增值税的原理,因为增值税是对增值额扣税,如果进项大于销项,就意味着没有增值额。

  概括来说,如果留抵的税额不能及时退还,就相当于企业提前为国家预缴了税款。这样一来,企业的现金流就在一定程度上被占用。

  之前的一段时间,我们出于财政收入的考虑和征管可控性的考虑,一直采取的是增值税留抵税额向后结转方式进行处理。现在,我们要回归增值税的基本原理,及时退税,这也符合国家建立现代增值税制度的要求。

  由于此前有较长时间未能及时退税,部分企业出现了较多的存量留抵税额,如果把存量留抵税额一次性退完,规模会相当大。

  今年我们实行的大规模留抵退税,不仅是完善增值税制度的要求,也是国家在面对经济下行压力时推出的一个减税降费重头戏。数据显示,今年截至5月中旬,国家已为企业减轻税费负担和增加现金流超过1.6万亿元。

  NBD:受疫情等因素冲击,当前中小企业经营出现明显困难。在您看来,留抵退税对改善中小企业经营状况能起到哪些直观的作用?

  施正文:对中小企业来说,推进留抵退税比较直观的作用就是:会立竿见影地增加企业当期现金流,因此能很好地起到助企纾困的作用。

  对于扩大的现金流,企业可以用于生产,用于科技创新,各方面基础更强了,企业就能更好地应对经济下行压力,此举可谓是“雪中送炭”。

  同时我们还要看到,企业扩大生产有助于安置就业、扩大投资,这对于提振宏观经济也有很大的作用。

  可以说,推动增值税留抵退税是当前助企纾困的关键举措。概括来说,有关举措增加了企业现金流,激发了企业发展的活力,增强了应对经济下行的能力,有助于提升企业的信心,增强市场的预期,从而促进企业和经济回升。

  施正文:之前我们提到,在留抵退税过程

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